Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

44.3.6 Care este modul de prezentare a informației privind prețurile de transfer și a dosarului privind prețurile de transfer?

Conform pct. 511 din Regulamentul privind prețurile de transfer, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 9 din 26.01.2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a prețurilor de transfer, cu modificările ulterioare, dosarul privind prețurile de transfer poate fi prezentat în format de hârtie și/sau electronic. În cazul prezentării dosarului privind prețurile de transfer în format electronic urmează a fi semnat electronic de către persoana sau persoanele respective cu funcții de răspundere. În cazul prezentării, dosarului privind prețurile de transfer în format electronic, actele prevăzute la pct. 50 subpct. 6) și 14) pot fi depuse în format de hârtie și autentificate în modul stabilit de legislație.
 
Conform punctelor 531 și 532 din Regulamentul privind prețurile de transfer, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 9 din 26.01.2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a prețurilor de transfer, cu modificările ulterioare, forma, conținutul și modul de prezentare a informației este stabilit în anexa nr. 2 „Modelul Informației privind prețurile de transfer şi instrucțiunea de completare a Informației privind preturile de transfer” la prezentul Ordin.
 
Informația privind prețurile de transfer urmează a fi prezentată Serviciului Fiscal de Stat cu aplicarea semnăturii electronice de către persoana sau persoanele respective cu funcții de răspundere.
 
Totodată, conform pct. 5 din Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 21 din 11.03.2025 cu privire la modificarea Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 9/2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a prețurilor de transfer, pentru perioada fiscală 2024, informația și/sau dosarul privind prețurile de transfer se prezintă pe adresa electronică infopt@sfs.md.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 218 din 08-04-2025

25 Aprilie /2025 08:00

article image

44.3.5 Survin oare obligațiile stabilite de Capitolul 11/2 Titlul V din Codul fiscal (inclusiv obligațiile de prezentare a informaţiei privind preţurile de transfer, a dosarului privind preţurile de transfer etc.) în raport cu tranzacțiile realizate între contribuabili rezidenți afiliați care nu sunt rezidenţi ai zonelor economice libere/parcurilor pentru tehnologia informaţiei sau care aplică aceleași cote şi/sau au aceeași bază impozabilă a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător?

Conform art. 22818 alin. (2) din Codul fiscal, Capitolul 112 Titlul V din Codul fiscal, se aplică tranzacţiilor locale şi tranzacţiilor transfrontaliere între persoane afiliate.
 
Conform art. 22617 alin.(1) pct. 9) din Codul fiscal, tranzacție locală reprezintă tranzacţie realizată între contribuabili rezidenţi, în care unul sau ambii contribuabili sunt rezidenţi ai zonelor economice libere/parcurilor pentru tehnologia informaţiei sau care aplică cote diferite şi/sau au baza impozabilă diferită a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător.
 
Astfel, în cazul în care contribuabilii rezidenți, care derulează tranzacții pe teritoriul Republicii Moldova, aplică aceeași cotă de impozitare și au aceeași bază impozabilă privind determinarea impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător (de exemplu: aplicarea cotei generale a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător de 12%), acestea (tranzacțiile) nu se vor include în informația privind prețurile de transfer și în dosarului privind prețurile de transfer.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 218 din 08-04-2025

25 Aprilie /2025 08:00

article image

44.1.8 Constituie oare tranzacție locală, tranzacția de utilizare a drepturilor de proprietate intelectuală încheiată între o persoană juridică și o persoană fizică care nu practică activitate de întreprinzător, afiliate potrivit prevederilor art. 226/17 din Codul fiscal, pentru care se efectuează plata sub formă de royalty?

În conformitate cu prevederile art. 22617 alin. (1) pct. 9) din Codul fiscal, tranzacție locală reprezintă tranzacţie realizată între contribuabili rezidenţi, în care unul sau ambii contribuabili sunt rezidenţi ai zonelor economice libere/parcurilor pentru tehnologia informaţiei sau care aplică cote diferite şi/sau au baza impozabilă diferită a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător.
 
Prin urmare, în cazul în care contribuabilii rezidenți, care derulează tranzacții locale, nu sunt rezidenți ai zonelor economice libere/parcurilor pentru tehnologia informației sau aplică aceeași cotă de impozitare și au aceeași bază impozabilă privind determinarea impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător, aceștia sunt scutiți de obligația privind întocmirea, prezentarea informației și a dosarului privind prețurile de transfer.
 
Având în vedere că tranzacția este efectuată între o persoană juridică și o persoană fizică care nu practică activitate de întreprinzător, aceasta nu se încadrează în noțiunea de tranzacție locală aferent căreia urmează a fi întocmită informația și prezentat dosarul privind prețurile de transfer.
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 218 din 08-04-2025

24 Aprilie /2025 08:00

article image

28.6.4.48 Se scutesc de TVA fără drept de deducere serviciile de curierat care constă în ridicarea comenzii de la furnizor și transportarea acesteia către cumpărător?

Potrivit art. 103 alin. (1) pct. 13 din Codul fiscal, serviciile poştale, inclusiv distribuirea pensiilor, subvenţiilor, indemnizaţiilor sînt scutite de TVA fără drept de deducere.
 
Conform art.2 din Legea comunicaţiilor poştale nr. 36/2016, servicii poştale reprezintă servicii destinate publicului, constînd în colectarea, ambalarea (în caz de necesitate), sortarea, transportul trimiterilor poştale şi distribuirea sau înmînarea acestora destinatarilor.
 
La rîndul său potrivit articolului menționat, servicii de livrare de colete poştale reprezintă  servicii care implică colectarea, sortarea, transportul şi distribuirea coletelor poştale.
 
De asemenea, serviciu de curierat reprezintă colectarea, recepţionarea trimiterilor poştale şi predarea acestora prin intermediul curierului, la adresa destinatarului, personal către acesta sau către persoana autorizată să primească trimiterea poştală.
 
Urmare a consultării diviziunii 53 „Activități de poștă și de curier” din secțiunea H „Transport și depozitare” din Ordinul Biroului Național de Statistică nr.28/2019 cu privire la aprobarea Clasificatorului Activităților din Economia Moldovei, aceasta include activitățile poștale şi de curierat, cum sunt ridicarea, transportul şi livrarea scrisorilor şi coletelor, desfășurate sub egida diverselor acorduri. De asemenea se includ și serviciile de livrare locală şi mesagerie locală.
 
Concomitent, secțiunea 53.20 „Alte activităţi poştale şi de curier” include:
 
- primirea, prelucrarea, transportul şi distribuirea (internă sau internaţională) scrisorilor, pachetelor şi coletelor (de tip poştal) de către firme ce desfăşoară activităţi în afara obligativităţii serviciului universal. Pot fi implicate unul sau mai multe mijloace de transport şi activitatea poate fi efectuată fie cu mijloace de transport proprii ale firmelor respective, fie prin intermediul transportului public;
- serviciile de livrare la domiciliu.
 
Totodată, această clasă exclude transportul de mărfuri, (conform tipului de transport) 49.20, 49.41, 50.20, 50.40, 51.21, 51.22.
 
Respectiv, serviciile de curierat, care constă în ridicarea comenzii de la furnizor și transportarea acesteia către cumpărător, nu se încadrează în serviciile poștale, pentru acestea find aplicat regimul general de impozitare în conformitate cu art. 96 lit. a) din Codul fiscal.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 217 din 07-04-2025

24 Aprilie /2025 08:00

article image

44.1.7 Ce se înțelege prin noțiunea de tranzacție locală?

În conformitate cu prevederile art. 22617 alin. (1) pct. 9) din Codul fiscal, tranzacție locală reprezintă tranzacţie realizată între contribuabili rezidenţi, în care unul sau ambii contribuabili sunt rezidenţi ai zonelor economice libere/parcurilor pentru tehnologia informaţiei sau care aplică cote diferite şi/sau au baza impozabilă diferită a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător.

 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 218 din 08-04-2025

24 Aprilie /2025 08:00

article image

30.3.28 În ce perioadă fiscală survine obligația fiscală pentru mărfurile, ce fac obiectul taxei conform Legii nr.1540/1998, în cazul introducerii lor pe teritoriul Republicii Moldova?

Potrivit art.11 alin. (3) din Legea nr.1540/1998, pentru mărfurile importate, termenul obligației fiscale reprezintă data importului.
 
În dependență de exercitarea obligației de responsabilitate extinsă a producătorului, obligația de plată a taxei pentru mărfurile, ce fac obiectul taxării conform art.11 alin.(2) din Legea nr.1540/1998, survine pentru perioada fiscală în care bunurile, au fost întroduse pe teritoriul Republicii Moldova, după cum urmează:
 
- luna – în cazul în care subiectul nu îşi onorează obligaţia de responsabilitate extinsă a producătorului;
- anul – în cazul în care subiectul face parte dintr-un sistem colectiv al responsabilităţii extinse a producătorului sau exercită obligația de responsabilitate extinsă a producătorului în md individual.
 

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 191 din 24-03-2025

23 Aprilie /2025 08:00

article image

30.4.2 Survine oare obligația de achitarea taxei pentru mărfuri care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, la livrarea de către producător a mărfurilor de fabricație proprie, la producerea căror au fost utilizate, în calitate de materie primă, mărfurile indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540-XIII din 25.02.1998, importate sau procurate de pe teritoriul Republicii Moldova?

În conformitate cu prevederile art.11 alin.(1) din Legea privind plata pentru poluarea mediului nr.1540-XIII din 25.02.1998, subiecții taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului sînt persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, şi persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător, sub orice formă stabilită de legislație, şi care:
 
a) produc mărfuri indicate la art.11 alin.(2) din Legea nr.1540/1998;
b) importă mărfuri indicate la art.11 alin.(2) din Legea nr.1540/1998;
c) procură de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia mărfuri indicate la art.11 alin.(2) din Legea nr.1540/1998.
 
Totodată, potrivit prevederilor art.11 alin.(2) din Legea menționată, categoriile de mărfuri ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării sînt următoarele:
 
a) mărfurile indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998;
b) ambalajul primar, secundar şi/sau terţiar, fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu), ce conţine produse şi/sau facilitează şi protejează manevrarea, transportul mai multor unităţi de produse/bunuri, şi/sau grupează mai multe unităţi de produse/bunuri, şi/sau facilitează livrarea lor de la producător la utilizatorul sau consumatorul final;
c) ambalajele de desfacere.
 
Conform prevederilor art.11 alin.(6) lit.h) din Legea menționată, mărfurile fabricate de subiecții specificați la art.11 alin.(1) din Lege, care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului şi la a căror producere au fost utilizate, în calitate de materie primă, mărfurile indicate în anexa nr.8, sînt scutite de taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului.
 
Reieșind din cele expuse, sînt scutite de taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, mărfurile de fabricație proprie livrate de către producător la a căror producere au fost utilizate, în calitate de materie primă, mărfurile indicate în anexa nr.8, indiferent de faptul dacă acestea au fost importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 191 din 24-03-2025

23 Aprilie /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon